Regnskabsmæssig behandling af bankgarantier

Banker og andre pengeinstitutter fungerer ofte som lånegarantier - accepterer at tilbagebetale låntagers gæld, hvis denne person misligholder forpligtelsen. En bank gør det ikke bare for at være rart, selvfølgelig. Det opkræver et gebyr for at yde garantien. Sådanne gebyrer skal indregnes i bankens bøger, når de indsamles. Hvis banken vinder op med at gøre godt på garantien, skal det også redegøres for det. Og hvis låntageren tilbagebetaler lånet som lovet, bliver gebyrerne indtægter for banken.

Fess opkrævet for at yde en lånegaranti bliver ofte indtægter for banken. Kredit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Gebyrer Oprindelig uudnyttet indtjening

Bankgaranti gebyrer er gebyrer, som bankerne modtager fra en part i en finansiel transaktion, som en långiver eller en låntager. I bytte for gebyret garanterer banken betalinger fra den ene part til den anden inden for en bestemt periode. Bankgaranti gebyrer indregnes som ikke-indtjenede indtægter ved indsamling, fordi de ikke er fuldt optjente, indtil banken har opfyldt sin forpligtelse. Bankerne anerkender gebyrerne som indtægter gradvist, da tiden går inden for garantiperioden.

Eventualforpligtelse

En bank, der tilbyder en garanti, pådrager sig en eventualforpligtelse, der afhænger af, om betalingerne foretages som aftalt. Den eventualforpligtelse indregnes og bogføres i balancen, hvis fremkomsten af ​​fremtidige begivenheder for at bekræfte forpligtelsen er sandsynlig, og størrelsen af ​​tab ved realisering af eventualforpligtelsen kan med rimelighed estimeres. Ved optagelse af en eventualforpligtelse i forhold til bankgarantiafgiften registrerer bankerne også en påløbne omkostning i resultatopgørelsen med samme beløb som potentielt tab fra ansvarsforpligtelsen.

Faktisk ansvar

Den ansvarsforpligtelse bliver et reelt ansvar, så banken ender med at betale betalingerne som garanteret. Efter at have opfyldt betalingsforpligtelsen annullerer banken sin tidligere indregnede eventualforpligtelse og registrerer en kontant betaling i balancen. Ved at realisere ansvarsforpligtelsen som en faktisk forpligtelse anerkender en bank effektivt omkostningerne eller tabet i forbindelse med bankgarantien.

Fjernelse af ansvaret

Eventualforpligtelsen bortfalder i sidste ende fra balancen, hvis banken ikke påtager sig nogen betalinger i løbet af den periode, den giver betalingsgarantien. På dette tidspunkt indregnes bankgarantifonden fuldt ud som indtægter for banken, og en gevinst indregnes i resultatopgørelsen. Som følge af fjernelsen af ​​ansvarsforpligtelsen annullerer gevinsten den tidligere påløbne omkostning ved etablering af ansvarsforpligtelsen og tilføjer ikke bankens nettoresultat.