Indholdsfortegnelse:
Modificeret Accelerated Cost Recovery System, eller MACRS, er en måde at beregne aktivernes afskrivninger på med hensyn til indkomstskat. For regnskabsaflæggelse bestemmer virksomheder deres årlige afskrivninger baseret på forskellige afskrivningsmetoder, der er foreskrevet i almindeligt anerkendte regnskabsprincipper, eller GAAP. Mens MACRS tillader accelererede afskrivninger i kortere år og dermed øget årlig afskrivningsomkostning som skattefradrag for at stimulere investeringer, kræver GAAP passende afskrivninger inden for et aktivs normale økonomiske liv for bedre at matche omkostningerne ved at bruge aktivet med den fordel, der er afledt af aktivets anvendelse.
Afskrivningsperioder
GAAP og MACRS adskiller sig i deres valg af afskrivningsperioder. I henhold til GAAP skal virksomheder estimere levetiden for et aktiv baseret på både fysiske faktorer og økonomiske faktorer. I henhold til MACRS følger virksomhederne et lovpligtigt skatteliv på specifikke aktiver som foreskrevet i relevante skattekoder. Et aktivs skatte- levetid er generelt kortere end aktivets levetid eller økonomiske levetid. På grundlag af typer af aktiver kan skatteleverne strække sig fra tre til fem år for små værktøjer og kontorudstyr til 20 år og over 30 år for planter og ejendomme.
Afskrivningsmetoder
GAAP og MACRS er forskelligt i deres anvendelse af afskrivningsmetoder. Enhver afskrivningsmetode, der anvendes i henhold til GAAP til regnskabsaflæggelse, skal afspejle det økonomiske indhold af et givet aktivs anvendelser for at sikre, at afskrivningsomkostningerne passer bedst til de økonomiske fordele, der genereres af aktivets anvendelse. Afskrivningsmetoder, der anvendes under MACRS til skattemæssige formål, tillader ofte accelererede afskrivningskostnader, der hjælper med at sænke skatterne for at tilskynde til større kapitalinvesteringer. I henhold til MACRS-reglerne kan virksomheder enten anvende den dobbelttabende balancemetode eller en-en-halv-gange-faldende-saldo-metoden for ikke-fast ejendom.
Nyværdi
Ved hjælp af GAAP estimerer virksomhederne ofte en bjærgeværdi, når de anvender et aktiv i drift. Salvageværdien er resten af et aktivs værdi på det tidspunkt, hvor aktivet fjernes fra service. Til regnskabsaflæggelse kræver GAAP, at bjærgningsværdien trækkes fra et aktivs afskrivningsgrundlag, fordi en bjærgningsværdi ikke bidrager til aktivets økonomiske fordel. Men under MACRS behøver virksomhederne ikke at rapportere nogen bjærgningsværdi på aktiver og kan bruge et aktivs samlede købsomkostninger som afskrivningsgrundlag. Tildeling af nulpunktsværdi tillader øgede afskrivninger og højere skattefradrag.
MACRS Konventioner
Udover at overholde MACRS mandater på afskrivningsperioder, afskrivningsmetoder og redningsværdi skal virksomheder også følge visse konventioner, når de bruger MACRS. Hvis der anvendes en accelereret afskrivningsmetode, skal virksomhederne skifte tilbage til lineær metode, når lineær afskrivning først overstiger den accelererede afskrivning i et år. MACRS bruger også den såkaldte halvårskonvention. Virksomhederne kan afsætte en halvårsafskrivning i året for aktivernes erhvervelse og i dispositionsåret, der potentielt øger afskrivningsomkostningerne, selvom virksomhederne har købt aktivet til årets udgang eller afhændet aktivet i årets begyndelse.