Indholdsfortegnelse:
Udskudte skatteaktiver og -forpligtelser er de direkte resultater af udskudt skat, der er baseret på midlertidige forskelle i regnskabsmæssige indtægter eller udgifter mellem regnskabsbøger og selvangivelser. Med andre ord forårsager enhver forskel i skattegrundlaget for regnskabsmæssige indtægter og skattepligtig indkomst en skattemæssig forskel mellem de indkomstskatteomkostninger, der indberettes for regnskabsbøger og indkomstskat, der skal indberettes til selvangivelser. Udskudt skat kan være udskudt for enten skatteudgiften eller betalbar skat, der opretter udskudte skatteaktiver eller -forpligtelser på en balance.
Regnskabsbøger
For at registrere indtægter og omkostninger i regnskabsbøger skal virksomheder følge de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper, eller GAAP, som er periodiseringsbaseret. I henhold til GAAP registrerer virksomheder indtægter, når de kan realiseres og tjenes, selv om der ikke er modtaget kontanter. På samme måde registrerer virksomhederne omkostninger som de opstår, selvom der ikke er betalt kontant. Som følge heraf beregner virksomheder deres skattegrundlag og rapporterer skatteudgifter i regnskabsbøger baseret på regnskabsmæssige indtægter hidrørende fra indtægter og omkostninger indregnet ved brug af GAAP.
Selvangivelser
Regnskabsindkomst i henhold til GAAP må muligvis ikke afstemmes med skattepligtig indkomst, idet beskatningsgrundlaget for beregning af indkomstskat, der skal betales i henhold til skattekoderne.Under de kontantbaserede skattekoder registrerer virksomheder kun indtægter og omkostninger, når de har modtaget eller betalt kontant, uanset om indtægterne er blevet optjent eller omkostnin- gerne er afholdt. Som følge heraf, hvis den regningsindkomst baseret på GAAP er forskellig fra den skattepligtige indkomst baseret på skatkoderne, vil den beregnede indkomstskatteudgift for regnskabsbøger være forskellig fra den indkomstskat, der skal betales for afgiftsopgørelsen, hvilket skaber en udskudt skat.
Udskudte skatteaktiver
Når skattepligtige omkostninger er mindre end den indkomstskat, der skal betales som følge af fradrag af eventuelle omkostninger i regnskabsbøger, udskydes en vis skattepligtig udgift til fremtiden. Den større skattepligtige afgift på selvangivelser skaber et udskudt skatteaktiv, som virksomheder kan bruge til at betale for udskudt skattepligtig udgift i fremtiden. Udskudte skatteaktiver kan præsenteres som omsætningsaktiver, hvis en midlertidig forskel mellem regnskabsindtægt og skattepligtig indkomst afstemmes det følgende år.
Udskudte skatteforpligtelser
Når skattepligtig udgift er større end den indkomstskat, der skal betales som følge af ingen anerkendelse af eventuelle ikke-indtægtsindtægter i skatteopgørelsen, udskydes visse indbetalinger til fremtiden. Den mindre indkomstskat, der skal betales på selvangivelser, opretter en udskudt skatteforpligtelse, som virksomheder skal opfylde ved betaling af udskudt skat, der skal betales i fremtiden. Udskudte forpligtelser kan præsenteres som kortfristede forpligtelser, hvis en midlertidig forskel mellem regnskabsindtægt og skattepligtig indkomst afstemmes det følgende år.