Indholdsfortegnelse:
Afskrivningen af en obligation og den indirekte metode for pengestrømme involverer begge ikke-kontante renteudgifter. Når der skal løses kontantstrøm ved hjælp af den indirekte metode, skal revisorerne justere eventuelle ikke-kontante udgifter fra nettoresultatet, et regnskabsmæssigt overskud, der indeholder både kontante og ikke-kontante omkostninger. Således med afskrivninger af afskrivninger reducerer revisorerne yderligere eller justerer den indirekte metode for pengestrømme på relaterede renteudgifter. Afhængig af typen af obligatorisk afskrivning kan tilpasningen til nettoresultatet være en tilføjelse eller en subtraktion.
Obligationsafskrivning
Obligationsafskrivninger er en proces for tildeling af mængden af obligationsrabat eller obligationspræmie til hver af obligationens rentebetalinger i løbet af obligationsperioden. Obligationer kan udgøre en rabat eller en præmie til deres pålydende værdi, når markedsrenten er højere eller lavere end en obligations kuponrente. Mens kuponrenter er rentebetalinger i kontanter for hver rentebetalingstid, tilføjer mængden af afskrivninger på obligationer eller obligatoriske afskrivninger i hver periode til eller trækker fra periodens kuponbetaling for at nå frem til den effektive renteudgift, der anvendes i netto indkomst beregning.
Indirekte metode for pengestrømme
Den indirekte metode beregner pengestrømme fra driftsaktiviteter baseret på nettoindkomst. Nettoresultatet er ikke cash flow, og revisorer skal justere dette ved at inkludere kontantstrøm og kontant udstrømning, der ikke tæller som indtægter og omkostninger, og ved udelukkelse af ikke-kontante indtægter og ikke-kontante udgifter. For eksempel, når en revisor tidligere bruger en ikke-kontantomkostning til at beregne nettoresultatet, tilføjer revisor mængden af ikke-kontante omkostninger for at løse kontantstrømmen. Når en revisor ikke betragter kontant udstrømning som en udgift og ikke bruger den i nettoindkomstberegningen, skal revisor trække mængden af ikke-udgiftsbaseret udbetalinger ud af nettoresultatet for at løse kontantstrømmen.
Obligationsrabat
Afskrivningen af en obligationsrabat resulterer altid i en faktisk eller effektiv renteudgift, der er højere end obligationsens kuponrentebetaling for hver periode. Når en obligation sælger til en rabat, er den faktiske eller markedsrenten højere end kuponen eller den nominelle rente. Derfor tilføjer revisorer mængden af obligatorisk rabatafskrivning for hver periode til kuponbetalingen kontant for at nå frem til den faktiske renteudgift for nettoindkomstberegningen. For at løse pengestrømme tilføjer revisorer den ikke-kontante del af renteudgiften i obligationsrabatternes afskrivninger tilbage til nettoresultatet.
Bond Premium
Afskrivningen af en obligationspræmie medfører altid, at obligationens faktiske eller effektive renteudgifter er lavere end obligationsbeløbets kuponrentebetaling for hver periode. Når en obligation sælger til en præmie, er den faktiske eller markedsrenten lavere end kuponen eller den nominelle rente. Derfor hæver revisorer mængden af afskrivninger på obligationer i hver periode fra kuponbetalingen i kontanter for at nå frem til den faktiske renteudgift for nettoindkomstberegningen. For at løse pengestrømme trækker revisorer fra nettoresultatet som kontant udstrømning den del af kuponbetalingen i kontanter, der ikke regnes som renteudgifter i obligationspræmieafskrivningen.